不管是对于刚来美国的新移民，还是已经在美国工作学习很多年的老移民，很多朋友在报税和申请银行账户时依然搞不清楚自己应该以什么身份进行报税，而美国的税务是出了名的复杂，IRS是出了名的难搞，如果小心报错税不仅可能面临罚款，还可能对以后身份转换、申请贷款等时候造成许多不必要的麻烦和隐患，这篇文章就来辨析一下他们之间的联系和区别。首先，美国国税局将纳税人群分为三类，分别是美国公民，居住外国人（Resident Alien），非居住外国人（Non-Resident Alien）:

  • 美国公民：美国护照持有人
  • 居住外国人（Resident Alien/RA）：持有其他国家护照，但相当于实质性居住在美国。
  • 非居住外国人（Non-Resident Alien/NRA）：持有其他国家护照，临时性居住在美国。

如果不是美国公民，则国税局统一归类为外国人Alien，RA和NRA的区别就在于在美国居住时间的长短，如果外国人在美国居住达到一定年限，则IRS就认为你实质性的居住在美国。因而美国公民和RA都被归类为美国税务居民，也就是US Person，而非居住外国人则是在美国没有居住达到一定年限，从而被归类为美国非税务居民。

 

如何区分RA和NRA？

这两种身份的区分很重要但是有点复杂，需要详细讨论一下。RA 的判定标准有两个，Green Card Test（绿卡测试）和 Substantial Presence Test（实际居住测试），只要满足其中一个测试就一定是 RA。

 

第一步：Green card test/绿卡测试

如果你持有绿卡，并且在美国的时间超过一天以上，那么你就是RA.

如果第一步的回答是NO, 则进入第二步。

 

第二步： substantial presence test /实质停留在美国的测试

你必须同时通过【31天测试】和【183天测试】

  • 31天测试：报税年当年在美国的天数是31天及以上
  • 183天测试：
  1. 报税年你在美国的天数 *1 = AA天
  2. 报税年前一年在美国的天数 * 1/3 = BB天
  3. 报税年前两年在美国的天数 * 1/6 = CC天
  4. 在美国的总天数 = DD天 （DD=AA+BB+CC)
  5. 如果DD大于或等于（>=)183天则为Resident; 如果DD<183天，则为Non-Resident.

 

如何统计在美国的“天数”？

“31天”和“183天”测试的天数，是指报税人本人“在美国的天数”。IRS特别规定了有以下几种情况的人，在美国的日子不能算进“在美国的天数”：

  • （在美国邻国边界跨国上班的人）：在美国，加拿大，墨西哥往返上班的日子不算作在美国的天数
  • 当你从美国境外入境后，在美国境内停留时间未超过24小时的天数
  • 作为非美国船只上的船员在美国境内的天数
  • 因医学原因不能够离开美国的天数

 

重要例外情况

非常重要的一点是，上述183天测试要排除掉一些情况，与我们最相关的有：

  • F1/F2 身份的学生前5年不在183天的计算范围内，所以前5年一定是 Non-Resident Alien (NRA)！
  • J1/J2 身份的访问学者前2年不在183天的计算范围内，所以前2年一定是 Non-Resident Alien (NRA)！

 

配偶的身份

如果按上述标准，一个人是 U.S. Citizen 或 Resident Alien (RA)，而其配偶是 Non-Resident Alien (NRA)，那么可以选择（不是必须选择）把配偶当做 Resident Alien (RA) 联合报税。如果这样选择，需要在第一次这样报税时附上一份声明，具体的请参考IRS的这个页面或咨询会计师。

tax filing --- Resident Alien or Non resident alien

 

RA和NRA的报税区别

RA 和 NRA 身份对报税的影响以及区别主要有：

  • RA在税务方面的待遇和 U.S. Citizen 是完全一样的，美国的个人税表只有给 U.S. Person 的和NRA 的这两类。
  • RA 和美国公民、绿卡一样，需要申报海外收入（包括奖学金，即全球征税，NRA 不需要。
  • RA 可以和家人联合申报，配偶、孩子可以列为被抚养人（dependent），增加免税额度；NRA 只能以个人身份申报，即使有不工作的配偶、孩子，也不能联合申报、不能享受被抚养人免税额度（dependency exemption）。
  • RA 有基本免税额（standard deduction），NRA 没有。
  • NRA 在美国银行存款的利息免税，开户时需要填写 W-8 表格。
  • 如果你是 NRA，千万不要用 TurboTax 等主流报税软件报税！TurboTax 无法处理 NRA 的税表，如果你用了它那么一定就报错税了！一般情况下NRA推荐使用学校合作的专门给国际学生的报税软件如 Glacier或 Sprintax。

简单来说，

  • 如果你在美国境外有财产或收入，NRA 身份无需申报这部分收入。
  • 如果你在美国境外没有财产和收入，RA 身份可享受更高的免税额度。

此外，对美国收入合理多报税，对个人的信用记录可能也会有帮助。正因为如此，有些人可能想故意错报身份，比如在美国居住未满 5 年的留学生以 RA 身份报税，一旦被查出可能面临罚款，对以后找工作、申请绿卡也有可能留下不良记录。

最后，若夫妻双方一个是居民一个是非居民，可以分开申报、也可以按居民 + 居民联合申报（Married Filing Jointly）。